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高新技术企业现场检查工作攻略

国家高新技术企业凭借着名气大、含金量高、优惠政策多等优势而备受青睐。实务中,不少人存有侥幸心理,认为高新技术企业认定只重书面审核,不看企业实际,包装一下就可以顺利..

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高新技术企业现场检查工作攻略

发布时间:2018-12-17 热度:

国家高新技术企业凭借着“名气大、含金量高、优惠政策多”等优势而备受青睐。实务中,不少人存有侥幸心理,认为高新技术企业认定只重“书面审核”,不看“企业实际”,包装一下就可以顺利过关。
 
然而国家科技部已经越来越重视高新技术企业现场考察了,自2017年起便开启了“史上最严”高新技术企业审查模式。

近期上海、北京、杭州等地2018年高新技术企业认定名单已经全部公示了,针对高新技术企业现场考察出现的一些问题,顶呱呱注册网总结了以下要点与大家分享,比如哪些指标是检查组重点关注的问题?已认定为高新技术企业的公司,后续享受高新优惠,要注意哪些问题?.......
 
一、高新企业认定前“现场检查”要点
 
从目前获得信息看,绝大部分在现场就被否的以及模棱两可,问题集中爆发点在以下几个方面:
 
1、如何证明收入是高新收入。
按照《高新技术企业认定管理工作指引》(国科发火【2016】195号)的规定,高新技术产品(服务)收入是指企业通过研发和相关技术创新活动,取得的产品(服务)收入与技术性收入的总和。对企业取得上述收入发挥核心支持作用的技术应属于《技术领域》规定的范围。
实务中,若企业卖的是产品,且产品是委托他人加工,但企业又是以购买的形式从受托方取得,而后再加价销售。这种模式很容易被认定为“商贸行为”,无法证明所销售的产品为“自产产品”。
若企业提供的是服务,则会要求说明服务的核心技术是什么,核心技术是否在《技术领域》内。如果企业是在现有成熟技术的基础上,额外附加个人创意为客户提供服务,就很难提供属于自己且又符合《技术领域》内的核心技术。
2、如何证明高新收入和知识产权的关系。
按照《高新技术企业认定管理工办法》(国科发火【2016】32号)的规定,企业通过自主研发、受让、受赠、并购等方式,获得对其主要产品(服务)在技术上发挥核心支持作用的知识产权的所有权。
对于企业的主要产品(服务)形成的收入,需要企业描述取得的知识产权和产品(服务)的关系。如果知识产权是软件著作权,还可能会要求企业提供软件运行的截图。
3、如何证明发生的研发费用。
尽管企业提交的资料已经包含了中介机构出具的研发费用专项审计报告,但在现场检查时,也会看企业的研发费用明细账。如果企业在会计科目中根本没有设置“研发支出”、“管理费用——研发费用”等科目,就无法证明报送的研发费用真的就是研发费用。研发费用不达标,申请高新必然会被否决。
 
二、高新企业认定后“税务稽查”要点
 
按照《国家税务总局关于实施高新技术企业所得税优惠政策有关问题的公告》(国家税务总局公告2017年第24号)的要求,企业取得高新资质后,在资质有效期内,如果想享受15%的优惠税率,每年必须满足规定的条件,这些条件也正是税务日常稽查所关注的要点。
 
1、高新收入。
政策要求,企业在享受优惠年度,需提供主要产品(服务)发挥核心支持作用的技术属于《国家重点支持的高新技术领域》规定范围的说明,当年高新技术产品(服务)占收入总额的比例不得低于60%。高新收入的界定参见上面分析。
2、年度职工和科技人员情况。
政策要求,享受优惠当年科技人员占职工总数不得低于10%。而且科技人员当年在企业工作时间须在183天以上。
3、研发费用。
政策要求,享受优惠当年和前两个会计年度研发费用总额占同期销售收入比例需达到规定的比例要求,且还需提供研发费用管理资料以及研发费用辅助账。
4、留存备查资料。
指标符合要求,也并不意味着企业就一定可以“高枕无忧”地享受优惠。按照《企业所得税优惠政策事项办理办法》(国家税务总局公告2018年第23号)的规定,企业享受优惠事项的,应当在完成年度汇算清缴后,将留存备查资料归集齐全并整理完成,以备税务机关核查。
企业未能按照税务机关要求提供留存备查资料,或者提供的留存备查资料与实际生产经营情况、财务核算情况、相关技术领域、产业、目录、资格证书等不符,无法证实符合优惠事项规定条件的,或者存在弄虚作假情况的,税务机关将依法追缴其已享受的企业所得税优惠,并按照税收征管法等相关规定处理。
 
三、每年需要及时处理的事项
 
1.高新技术企业年报
      企业在获得高新技术企业资格后,在其资格有效期内应于每年5月底前通过“高新技术企业认定管理工作网”,报送上一年度知识产权、科技人员、研发费用、经营收入等年度发展情况报表;在同一高新技术企业资格有效期内,企业累计两年未按规定时限报送年度发展情况报表的,由认定机构取消其高新技术企业资格,在“高新技术企业认定管理工作网”上公告。另外,根据文件规定已认定的高新技术企业,无论何种原因被取消高新技术企业资格的,当年不得再次申请高新技术企业认定。所以高新技术企业需要特别重视企业年报事宜,及时填报并查看审批结果。
 
 2.高新技术企业统计年报
      从近几年的统计局通知情况来看,全国大部分区县在每年年初都需要在统计局官网上申报统计年报,在年报报表中有研发项目表、研发费用表等跟高新技术企业相关的数据需要申报。本统计申报必须按照项目归集研发费用,对大部分高新技术企业来说,需要提前规划和整理所需的数据,以免错过申报时间等。
 
3.高新技术企业其他平台申报
      从近年情况来看,涉及的申报平台有科技部火炬统计调查信息系统年报及相关区科委或管委会通知的数据申报事宜。
 
4.高新技术企业更名
企业如在获得高新技术企业资格后,在有效期限内发生企业名称变更的,需要在高新技术企业管理工作网上进行更名并到相关部门递交相应的更名资料。
 


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